Консолидированная группа налогоплательщиков

КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
С 2012 года организации могут объединяться в Консолидированные группы налогоплательщиков (КГН- далее по тексту) и сделки между участниками этой группы не попадают под действие статьи 40 НК РФ, внутри консолидированной группы налогоплательщиков сделки не контролируются на уровень рыночных цен /Федеральный закон № 321-ФЗ от 16.11.11г./.
Условия объединения в КГН
1). Доля участия одной организации в другой составляет не менее 90%.
2). Организации объединяются в КГН в целях уплаты налога на прибыль с совокупного дохода группы. Для того, чтобы объединиться в КГН с 2012 года, следует обратить внимание на показатели налогов в 2011году. За год предшествующий объединению (в нашем случае 2011год) необходимо, чтобы по всей группе совокупная сумма:
a)    Налоги уплаченные (НДС, акцизы, прибыль, НДПИ) - > =  10 млрд.рублей;
b)    Доходы от реализации по группе > = 100 млрд.рублей;
c)    Активы (бухгалтерский баланс на 31.12 предш.года)  > = 300 млрд.рублей.
3).Организации входящие в группу заключают Договор о создании КГН /ст.25.3 НК РФ/ и выбирают Ответственного Участника (ОУ), в обязанность которому вменяется производить уплату налога на прибыль по всей КГН Договор подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации Ответственного Участника КГН.
Налоговый учет по КГН
    Каждый участник КГН ведет свой налоговый учет, а затем направляет его данные Ответственному Участнику.
    Ответственный Участник собирает отчетность от всех участников, входящих в КГН и формирует консолидированную налоговую базу (арифметическая сумма доходов всех участников этой группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников /ст.321.2 НК РФ/). Так как общую базу для исчисления налога на прибыль по группе формирует Ответственный Участник, то и за ошибки участников отвечает он же. Нормируемые расходы участники группы рассчитывают от своего показателя, а не от показателя группы.
    Общий результат при отрицательной разнице – убыток КГН, при положительной разнице - прибыль КГН. Налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет и в региональный бюджет, бюджеты субъектов не должны страдать и каждый должен получить свою долю.
    Долю прибыли каждого участника КГН и каждого из их обособленных подразделений определяет Ответственный Участник КГН.
Доля - есть средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого участника или обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по КГН /п.6 ст.288 НК РФ/.