Контролируемые сделки

Контролируемые сделки

вопрос: 

Какие сделки являются контролируемыми?

ответ: 

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ.
Контролируемые сделки -  сделки между взаимозависимыми лицами, а также приравненные к ним сделки /ст.105.3 ст.105.14 НК РФ/. К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются следующие сделки:
    Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг), совершаемых с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми
    Сделка в области внешней торговли (товары мировой биржевой торговли);
    Сделка, одно из сторон которой является лицо, местом регистрации, жительства, налогового резидентства которого является государство, имеющий льготный налоговый режим налогообложения.

Сделка между взаимозависимыми лицами, местом реализации, местом жительства, местом налогового резидентства всех сторон по которой является РФ, признается контролируемой при выполнении хотя бы одного из нижеприведенных пунктов:
1.    сумма доходов по сделке  между  взаимозависимыми  лицами  >  1млрд.рублей,   
 > 2 млрд.рублей за 2012 год,  > 3 млрд.рублей за 2013 год,
предметом сделки являются следующие товары:
a.    нефть, товары, выработанные из нефти;
b.    черные металлы;
c.    цветные металлы;
d.    минеральные удобрения;
e.    драгоценные металлы и камни;
2.    одна из сторон сделки – налогоплательщик НДПИ,
сумма доходов по сделке за календарный год > 60 млн.рублей;
3.    одна из сторон сделки – налогоплательщик специального налогового режима: ЕСХН, ЕНВД (если сделка заключена в рамках этой деятельности),
сумма доходов по сделке за календарный год > 100 млн.рублей;
4.    одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организации или применяет налоговую ставку – 0%,
сумма доходов по сделке за календарный год > 60 млн.рублей;
5.    одна из сторон является резидентом особой экономической зоны, где налоговый режим предусматривает льготы по налогу на прибыль,
сумма доходов по сделке за календарный год, начиная с 2014 года > 60 млн.рублей;

Сделки НЕ признаются контролируемыми:
•    стороны сделки – участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (за исключением сделок с ДПИ);
•    стороны сделки – лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
    лица зарегистрированы в одном субъекте РФ;
    лица не имеют ОП (в РФ, за пределами РФ);
    лица не уплачивают налог на прибыль;
    лица не имеют убытков (вкл.убытки прошлых периодов);
    отсутствуют факты признания сделок совершаемых данными лицами контролируемыми.
Суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки.
Налогоплательщик  до 20 мая года, следующего за календарным, обязан уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Налогоплательщик предоставляет информацию о предмете сделок, об участниках сделок, суммах полученных доходов и произведенных расходов по контролируемым сделкам, выделяя суммы по сделкам, цены которых подлежат регулированию.