Обособленное подразделение во Вьетнаме.

Обособленное подразделение в Социалистической республике Вьетнам

вопрос: 

ОРГАНИЗАЦИЯ имеет представительство в СРВ - обособленное подразделение. Особенности налогообложения?

ответ: 

ОРГАНИЗАЦИЯ имеет представительство в СРВ - обособленное подразделение.
1). Постановка на учет ОП /обособленное подразделение/ в налоговом органе не требуется, так как ОП расположено  за рубежом -         /п.1 ст.83 НК РФ часть 1/.
2). Для генерального директора ОП  фактическое место работы – город Ханой Социалистической республики Вьетнам - /Трудовой договор/.
3). Российские граждане, работающие в ОП /генеральный директор ОП/, являются резидентами –
- / пп.6, п.1, ст.1 Закон о валютном регулировании/.
4). За выполнение трудовых обязанностей, предусмотренных Трудовым договором, генеральный директор ОП на территории СРВ  получает вознаграждение /заработная плата/, которое считается доходом,  полученным от источников за пределами Российской Федерации –
- / пп.6, п.3, ст.208 гл.23 НК РФ часть 2/.
5). Налоговые резиденты  с доходов, полученных от источников за пределами РФ, самостоятельно исчисляют НДФЛ,  уплачивают и декларируют его по завершении налогового периода - / пп.3 п.1 ст.228 гл.23 НК РФ часть 2/.
6). ОРГАНИЗАЦИЯ, выплачивающая доход /заработную плату/ сотруднику, выполняющему трудовые обязанности на территории другого государства,  не признается налоговым агентом, на нее  не могут быть возложены обязанности по исчислению,  удержанию и перечислению налога в бюджет - / п.1 п.2 ст.226 гл.23 НК РФ часть 2/.
Данные доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% до момента, пока сотрудник /генеральный директор ОП/ будет признаваться налоговым резидентом РФ (не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев в России) - / п.1 п.2 ст. 207 гл.23 НК РФ часть 2/.
7). Срок 183 календарных дня - любые 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев ***/см. ниже по тексту/.
8). Выплаты российским гражданам, работающим  по трудовым договорам в ОП за рубежом, признаются объектом обложения страховыми взносами и взносами на травматизм /Федеральные законы РФ ст.7, ст.14 № 212-ФЗ от 24.07.09г., ст.5 № 125-ФЗ от 24.07.98г./.
9). Возврат излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ и перечисленного в бюджет РФ,  налогоплательщик (физическое лицо) вправе вернуть, подав налоговую декларацию в ФНС по месту жительства по окончании налогового периода (года) - /пп.1.1  п.1 ст.231 гл.23 НК РФ часть 2/.
10). Командировка в Россию из ОП /Вьетнам/ - по Приказу Генерального директора ОРГАНИЗАЦИИ.
Служебная командировка- поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы - /ст.166 Трудовой Кодекс РФ/.
11). Полученные зарубежным ОП доходы и произведенные расходы (в пределах нормативов 25 главы НК РФ) включаются в налоговую базу по налогу на прибыль ОРГАНИЗАЦИИ.
ОРГАНИЗАЦИЯ уплачивает авансовые платежи и составляет налоговую декларацию с учетом показателей ОП - / п.1, п.2  ст.311 гл.25, п.3, п.4 ст.311 гл.25 НК РФ часть 2/.
ОРГАНИЗАЦИЯ имеет право зачесть налог, уплаченный на территории СВР (имеется Межправительственное Соглашение) в размере,  не превышающем сумму налога, подлежащего уплате в РФ - / Соглашение между Правительством РФ и Правительством СРВ от 27.05.1993г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения отклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы»/.
Необходимо представить в налоговый орган документ, подтверждающий оплату налога за пределами РФ.
Настоящее Соглашение распространяется на следующие налоги на территории СРВ:
      - индивидуальный подоходный налог,
      - налог на прибыль,
      - налог на переводимую прибыль.
- / пп.b  п.3 ст.2 Соглашения между Правительством РФ и Правительством СРВ от 27.05.1993г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения отклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы»/.
***   Налогообложение после возвращения сотрудника из-за границы.
1). После длительного отсутствия в России и утраты статуса налогового резидента сотрудник вернулся на Родину и продолжает работу в компании.  До тех пор, пока время нахождения физического лица на территории РФ за 12следующих подряд месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет меньше 183 календарных дней, оно (физическое лицо) не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации. Его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории России будет облагаться НДФЛ по ставке 30%   /п.3 ст.224 НК РФ/.
2). После признания сотрудника налоговым резидентом (более 183 календарных дней) на дату получения очередной заработной платы НДФЛ будет удерживаться в размере 13% /п.1 ст.224 НК РФ/.
3). По завершении налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица и  порядок налогообложения его доходов.
4). Окончательное определение статуса налогоплательщика приводит к перерасчету сумм налога. Возврат НДФЛ налогоплательщику, в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента, производится налоговой инспекцией по месту жительства (пребывания) данного физического лица /пп.1 ст.231 НК РФ/.
5). Налогоплательщик должен подать декларацию о доходах по окончании налогового периода, в котором произошла смена его статуса, при этом он обязан представить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде. Перечень необходимых документов ->  в налоговом органе по месту жительства (пребывания) /Минфин России Письмо от  14.04.2011 N 03-04-05/6-258/.