Вопросы и ответы

Изменения по учету и ведению кассовых операций с января 2012 года? 

С 01 января 2012 года вступило в силу Положение ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ" № 373-П от 12 октября 2011 года.  Это Положение заменяет Порядок кассовых операций, которым организации руководствовались с 1993 года.
Вновь принятый порядок ведения кассовых операций диктует организациям новые требования:
- Положение распространяется как на юридических лиц (юр/л), ведущих учет по основной и по упрощенной системе налогообложения, так и на индивидуальных предпринимателей (ИП).
- Для проведения кассовых операций юридическим лицам и ИП оборудовать кассовую комнату не следует, достаточно определить место их ведения.
- Максимально допустимая сумма наличных денежных средств - остаток денежных средств на конец рабочего дня (лимит кассы) руководитель организации определяет самостоятельно, в соответствии с порядком расчета лимита кассы, приведенном в приложении к данному Положению.
При расчете лимита учитывается такой показатель, как периодичность сдачи денег в банк. ЦБ РФ разрешил, полученную в кассу выручку сдавать в банк на банковский счет один раз в течение семи календарных дней (в определенных случаях один раз в течение четырнадцати).
Сверх установленного лимита денежные средства должны храниться на банковских счетах. Накопление денежных средств, сверх лимита допускается:
             1. В дни выплаты зарплаты (стипендий), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,
             2. В выходные (нерабочие праздничные) дни, если организация осуществляет кассовые операции в эти дни.
Осуществлять выплату заработной платы (стипендии) сотрудникам допускается в течение пяти рабочих дней.
- При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет для осуществления расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, необходимо оформить Заявление от подотчетного лица, в котором руководитель собственноручно даст разрешение на трату оговоренной в Заявлении суммы денег, а также срок, на который она выдается.
- Ранее учреждениям банков было вменено в обязанности не реже одного раза в два года осуществлять контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций, данном  Положении эта норма не прописана, следовательно, с 01 января 2012 года банки перестали осуществлять контроль и проверки кассовой дисциплины вверенных им организаций. 
- ЦБ в Положении четко прописал ведение кассовых операций: платежными агентами,  обособленными подразделениями, а также с помощью программно-технических средств.
- Обобщив информацию, в связи с вступлением  нового порядка кассовых операций, следует выпустить с 01 января 2012 года  Приказ руководителя организации, в котором прописать основные позиции:
1. определить место проведения кассовых операций;
2. назначить должностное лицо на ведение кассовых операций (кассир, главный бухгалтер, бухгалтер, руководитель);
3. снабдить кассира печатью, а также документом с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы (исключение, когда кассовые операции проводит руководитель);
4. установить лимит остатка денежных средств в кассе организации юридического лица, ИП;
5. установить периодичность сдачи денег на банковский счет (не более 7 календарных дней);
6. определить круг подотчетных лиц;
7. разработать бланк письменного Заявления от подотчетного лица, предусмотрев на бланке "шапку", в которой будет информация:
        - о сумме наличных денежных средств, выделенных в подотчет,
        - срок, на который выдается подотчетная сумма,
        - подпись руководителя,
        - дата;
8. уведомить подотчетное лицо, что не позднее трех рабочих дней после дня истечения срока выдачи ему подотчетных средств на основании Заявления, он обязан отчитаться по авансовому отчету в бухгалтерии организации;
9. установить срок окончательного расчета по авансовому отчету подотчетного лица;
10. определить срок выдачи наличных денежных средств для выплаты заработной платы (стипендии) согласно расчетно-платежной ведомости (не более 5 рабочих дней).

Организация зарегистрирована и имеет рабочие места по одному адресу, помимо этого организация также осуществляет свою деятельность в двух других нежилых помещениях, взятых в аренду под склад и под офис, находящихся в разных районах города Москвы. Являются ли данные помещения обособленными подразделениями и подлежат ли они регистрации а налоговом органе?

Первый адрес является юридическим и фактическим, Организация зарегистрирована по данному месту нахождения. Другие нежилые помещения, расположенные по второму и третьему адресам, являются обособленными подразделениями Организации.
«Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца» /п. 2,  ст. 11 НК РФ/.
Причем, признание обособленного подразделения  производится независимо от того, отражено его создание в учредительных или иных документах или нет. Место нахождения обособленного подразделения  - место осуществления деятельности Организации.
 «Обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения» /ст. 19 НК РФ/.
Обязанность налогоплательщиков –
«сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации»/пп.3, п.2, ст.23 НК РФ/.
Однако если несколько обособленных подразделений Организации находятся в одном муниципальном образовании (город Москва) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена ИФНС по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа Организация указывает в уведомлении, направляемом в налоговый орган по месту ее нахождения /п.4 ст.83 НК РФ/.

ОРГАНИЗАЦИЯ имеет представительство в СРВ - обособленное подразделение. Особенности налогообложения?

ОРГАНИЗАЦИЯ имеет представительство в СРВ - обособленное подразделение.
1). Постановка на учет ОП /обособленное подразделение/ в налоговом органе не требуется, так как ОП расположено  за рубежом -         /п.1 ст.83 НК РФ часть 1/.
2). Для генерального директора ОП  фактическое место работы – город Ханой Социалистической республики Вьетнам - /Трудовой договор/.
3). Российские граждане, работающие в ОП /генеральный директор ОП/, являются резидентами –
- / пп.6, п.1, ст.1 Закон о валютном регулировании/.
4). За выполнение трудовых обязанностей, предусмотренных Трудовым договором, генеральный директор ОП на территории СРВ  получает вознаграждение /заработная плата/, которое считается доходом,  полученным от источников за пределами Российской Федерации –
- / пп.6, п.3, ст.208 гл.23 НК РФ часть 2/.
5). Налоговые резиденты  с доходов, полученных от источников за пределами РФ, самостоятельно исчисляют НДФЛ,  уплачивают и декларируют его по завершении налогового периода - / пп.3 п.1 ст.228 гл.23 НК РФ часть 2/.
6). ОРГАНИЗАЦИЯ, выплачивающая доход /заработную плату/ сотруднику, выполняющему трудовые обязанности на территории другого государства,  не признается налоговым агентом, на нее  не могут быть возложены обязанности по исчислению,  удержанию и перечислению налога в бюджет - / п.1 п.2 ст.226 гл.23 НК РФ часть 2/.
Данные доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% до момента, пока сотрудник /генеральный директор ОП/ будет признаваться налоговым резидентом РФ (не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев в России) - / п.1 п.2 ст. 207 гл.23 НК РФ часть 2/.
7). Срок 183 календарных дня - любые 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев ***/см. ниже по тексту/.
8). Выплаты российским гражданам, работающим  по трудовым договорам в ОП за рубежом, признаются объектом обложения страховыми взносами и взносами на травматизм /Федеральные законы РФ ст.7, ст.14 № 212-ФЗ от 24.07.09г., ст.5 № 125-ФЗ от 24.07.98г./.
9). Возврат излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ и перечисленного в бюджет РФ,  налогоплательщик (физическое лицо) вправе вернуть, подав налоговую декларацию в ФНС по месту жительства по окончании налогового периода (года) - /пп.1.1  п.1 ст.231 гл.23 НК РФ часть 2/.
10). Командировка в Россию из ОП /Вьетнам/ - по Приказу Генерального директора ОРГАНИЗАЦИИ.
Служебная командировка- поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы - /ст.166 Трудовой Кодекс РФ/.
11). Полученные зарубежным ОП доходы и произведенные расходы (в пределах нормативов 25 главы НК РФ) включаются в налоговую базу по налогу на прибыль ОРГАНИЗАЦИИ.
ОРГАНИЗАЦИЯ уплачивает авансовые платежи и составляет налоговую декларацию с учетом показателей ОП - / п.1, п.2  ст.311 гл.25, п.3, п.4 ст.311 гл.25 НК РФ часть 2/.
ОРГАНИЗАЦИЯ имеет право зачесть налог, уплаченный на территории СВР (имеется Межправительственное Соглашение) в размере,  не превышающем сумму налога, подлежащего уплате в РФ - / Соглашение между Правительством РФ и Правительством СРВ от 27.05.1993г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения отклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы»/.
Необходимо представить в налоговый орган документ, подтверждающий оплату налога за пределами РФ.
Настоящее Соглашение распространяется на следующие налоги на территории СРВ:
      - индивидуальный подоходный налог,
      - налог на прибыль,
      - налог на переводимую прибыль.
- / пп.b  п.3 ст.2 Соглашения между Правительством РФ и Правительством СРВ от 27.05.1993г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения отклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы»/.
***   Налогообложение после возвращения сотрудника из-за границы.
1). После длительного отсутствия в России и утраты статуса налогового резидента сотрудник вернулся на Родину и продолжает работу в компании.  До тех пор, пока время нахождения физического лица на территории РФ за 12следующих подряд месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет меньше 183 календарных дней, оно (физическое лицо) не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации. Его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории России будет облагаться НДФЛ по ставке 30%   /п.3 ст.224 НК РФ/.
2). После признания сотрудника налоговым резидентом (более 183 календарных дней) на дату получения очередной заработной платы НДФЛ будет удерживаться в размере 13% /п.1 ст.224 НК РФ/.
3). По завершении налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица и  порядок налогообложения его доходов.
4). Окончательное определение статуса налогоплательщика приводит к перерасчету сумм налога. Возврат НДФЛ налогоплательщику, в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента, производится налоговой инспекцией по месту жительства (пребывания) данного физического лица /пп.1 ст.231 НК РФ/.
5). Налогоплательщик должен подать декларацию о доходах по окончании налогового периода, в котором произошла смена его статуса, при этом он обязан представить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде. Перечень необходимых документов ->  в налоговом органе по месту жительства (пребывания) /Минфин России Письмо от  14.04.2011 N 03-04-05/6-258/.
 

Можно ли провести операцию по приобретению и раздаче "подарочных карт" в качестве рекламной акции?

Для проведения операции в качестве рекламной акции следует иметь в виду:
1). Реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке /ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе"/.
Информация считается адресованной неопределенному кругу лиц, если выполняются следующие условия /Письма ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624, ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@/:
•    отсутствие в информации указания о лицах, для которых она создана;
•    заранее невозможно определить всех лиц, до которых такая информация будет доведена.
Следовательно, о неопределенном круге лиц в целях признания информации рекламой, а расходов – рекламными, можно говорить только в том случае, если заранее неизвестны получатели рекламной информации. Если получатели рекламой информации - конкретные лица, такой признак рекламы, как неопределенность круга лиц, которым она адресована, отсутствует.
Расходы не признаются рекламными, в случаях, когда реклама распространяется среди потенциальных покупателей /Письмо Минфина России от 15.12.2010 N 03-03-06/1/777, Письмо УФНС России по г.Москве от 20.04.2007 N 20-12/036374/.
2). Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках,  относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией /пп.28 п.1 ст. 264 НК РФ/.  Перечень расходов на рекламу:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы на иные виды рекламы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% от выручки /п.4 ст. 264 НК РФ/. Если рекламные акции проводятся среди юридических лиц, реализующих продукцию организации, а также раздача сувенирной продукции с логотипом компании проводится среди деловых партнеров, то данные расходы не могут быть отнесены к рекламным /Письмо Минфина России от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567,  Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2/.
3). Операции по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение единицы которых не превышает 100 руб., не подлежат налогообложению НДС  /пп.25 п.3 ст 149 НК РФ/.
4). Рекламную акцию следует четко сформулировать, например, составлением маркетинговой политики Предприятия.
Вывод.
Расходы на списание продукции могут быть признаны расходами на рекламу только в том случае, если они распространяются среди неопределенного круга лиц (например, среди случайных посетителей). В случае, когда они распространяются среди потенциальных или существующих покупателей, расходы на их списание при раздаче могут быть переквалифицированы налоговым органом из рекламных в безвозмездно переданные, не учитываемые для целей налогообложения, вследствие чего Предприятию следует быть готовым к отстаиванию своей позиции в судебном порядке.

Как учитывать убытки прошлых лет в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учёт:
В соответствии с п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» /приказ Минфина от 06.05.1999 г. № 33н/, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, подлежат отражению в учете в том отчетном периоде, когда они были выявлены, в составе прочих расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Проведение исправлений должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление в регистр, с указанием даты. При этом следует заполнить справку бухгалтера, которая составляется в произвольной форме, но должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Форму справки необходимо утвердить как приложение к учетной политике организации.
Налоговый учёт:
В соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, включаются лишь экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведённые для осуществления деятельности, направленной на получение дохода  налогоплательщиком.
В целях налогообложения прибыли убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году,  подлежат включению в состав расходов /подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ/.
Согласно абз. 2 п.1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. Если невозможно определить конкретный период, то корректируются налоговые обязательства отчетного периода, котором выявлены ошибки (искажения) /абз. 3 п. 1 ст. 54 НК/. Исправление оформляется составлением уточненной декларации  / пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-09/150/.

Благотворительность. Налогообложение в рамках заключенного Договора с Детским домом.

Благотворительность в рамках заключенного Договора с Детским домом.
1.    Безвозмездная передача в собственность продукции, выполнения работ, оказания услуг – является дарением /п.1 ст. 572 ГК РФ/.
2.    Цель благотворительной деятельности должна быть четко определена:
«содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития личности» /абз.7 п.1 ст.2 №135-ФЗ от 11.08.1995г. «О благотворительной деятельности»/.
3.    Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ и оказанных услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг) /пп.1 п.1 ст.146 НК РФ – Объект обложения НДС/.
4.    При реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется, как стоимость указанных товаров, работ, услуг, исчисленная из цен сделки без включения в них налога  /п.2 ст.154 НК РФ/.
5.    Не признается реализацией товаров, работ, услуг  «передача ОС и НМА или иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью» /пп.3 п.3 ст.39 НК РФ/.  
6.    Не подлежат налогообложению (освобождаются) операции по передаче товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с федеральным законом № 135-ФЗ /пп.12 п.3 ст.149 НК РФ/.
7.    При определении налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль не учитываются расходы  в виде «стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей» /п.16 ст.270 НК РФ/.
8.    Стоимость договора дарения должна быть определена.

В каких случаях и как создается резерв по сомнительным долгам?

Исходя их требования осмотрительности, в случае признания дебиторской задолженности сомнительной, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам. При этом сомнительной признается дебиторская задолженность, не обеспеченная гарантиями и не погашенная (или которая с высокой степенью вероятности не будет погашена) в сроки, установленные договором./абз.1 абз.2 п.70 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» Приказ Минфина России от 29.07.1998г. №34н;  п.6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» Приказ Минфина России от 06.10.2008г. №10н/. Сомнительной с 01.01.2011г. считается задолженность любого вида, а не только по расчетам за продукцию, работы, услуги.
Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением  /п.3 ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» Приказ Минфина России от 06.10.2008г. №106н/  и определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично /абз.3 . п.70 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» Приказ Минфина России от 29.07.1998г. №34н/. Причем, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
По мнению Минфина России в резерв по сомнительным долгам может быть включена только сумма превышения просроченной дебиторской задолженности над просроченной кредиторской задолженностью по одному и тому же контрагенту, так как у организации есть возможность сделать зачет в одностороннем порядке /ст.410 ГК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2011г. № 03-03-06/1/579/. Однако, согласно положительной судебной практики, наличие кредиторской задолженности по тому же контрагенту не влияет на размер создаваемого резерва по сомнительным долгам /Постановление ФАС Поволжского округа от 19.07.2011г. по делу №А65-22211/2010/.
Дебиторская задолженность, возникшая при перечислении предоплаты, не может учитываться при формировании резерва по сомнительным долгам, так как не связана с реализацией товаров, работ, услуг /Письмо Минфина России от 08.12.2011г. №03-03-06/1/816, Письмо Минфина России от 30.06.2011г. №07-02-06/115/.
Отчисления в резерв по сомнительным долгам признаются прочими расходами организации /п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» Приказ Минфина России от 06.05.1999г. №33н/.
По данным годовой инвентаризации дебиторской задолженности выявляется сомнительная задолженность, формируется резерв по каждому сомнительному долгу.
Формирование резервов в бухгалтерском учете отражается проводками:
Д 91.2  -  К 63  по каждому Дебитору на сумму долга, признанного сомнительным.
Д 63  -  К 60 /62, 71, 73, 76/  окончание срока исковой давности - неистребованная дебиторская задолженность, под которую образован резерв сомнительных долгов, списывается за счет созданного резерва. Исковая давность -  срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено /ст. 195 Гражданского кодекса РФ/. Общий срок исковой давности устанавливается в три года /ст. 196 ГК РФ/.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом на счете 007 в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Д 63  -  К 91.1   конец года – суммы неиспользованных резервов относятся в прочие доходы.
Д 91.2 - К63  одновременно по данным годовой инвентаризации дебиторской задолженности формируются новые резервы сомнительных долгов.
В Бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в активе баланса за минусом созданных резервов сомнительных долгов!
Порядок формирования и состав резервов сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.
В налоговом учете резервы сомнительных долгов выполняют функцию резервов предстоящих расходов. Цель формирования указанных резервов – снизить налоговую нагрузку организации, которая исчислила налог на прибыль методом начислений с реализованных товаров (работ, услуг) и уплатила его в бюджет, но оплату от покупателей не получила (по факту - это  отвлечение организацией собственных средств для уплаты налога).
Порядок формирования резервов по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли регулирует ст. 266 НК РФ.
Сомнительный долг – любая задолженность, которая:
    возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
    не погашена в сроки, установленные договором;
    не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадежный долг - долг, не реальный к взысканию:
    долг, по которому истек срок исковой давности;
    долг, по которому обязательство прекращено:
а) вследствие невозможности его исполнения;
б) на основании акта государственного органа;
в) вследствие ликвидации организации.
Резерв создается по окончании каждого отчетного и налогового периода на основании проведенной инвентаризации:
•    по задолженности более 90 дней – вся сумма долга включается в резерв;
•    по задолженности от 45 до 90 дней – в резерв включают 50% суммы долга;
•    по задолженности до 45 дней – резерв не создается.
Общая сумма резерва в отчетном (налоговом) периоде не может превышать 10% дохода от реализации за указанный период /ст. 249 НК РФ/, т.е. в расчет берется выручка без НДС /Письмо Минфина России от 12.11.2009г. №03-03-06/1/745/.
На последнюю дату отчетного (налогового) периода начисленная сумма резерва, но не больше предельной величины, относится во внереализационные  расходы /пп.7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ/. Если при списании безнадежного долга суммы резерва (под этот конкретный долг) не достаточно, то разница относится во внереализационные расходы.
Сумма образованного резерва относится во внереализационные доходы в следующих случаях:
•    при погашении дебитором задолженности;
•    при превышении на конец отчетного периода предельной величины резерва;
•    неиспользованная сумма резерва.

Невыполнение требования п.70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» является нарушением методологии ведения бухгалтерского учета, так как резерв по сомнительным долгам является оценочным резервом и должен создаваться в обязательном порядке.

Какие лица являются взаимозависимыми?

РАСЧЁТ  ВЗАИМОЗАВИСИМОСТИ.
Взаимозависимыми признаются лица, специфика отношений между которыми может повлиять на экономические результаты их деятельности, условия сделки и ее результат /п.1 ст.105.1 НК РФ/.
Случаи, когда лица (физические и юридические) могут быть признаны взаимозависимыми, приведены в п.2 ст.105.1 НК РФ. В некоторых ситуациях для того, чтобы определить наличие взаимозависимости, нужно произвести расчёты.
Через долю участия.
Компании признаются взаимозависимыми, если одна фирма прямо и (или) косвенно участвует в другой и доля такого участия составляет более 25 процентов /подп.1 п.2 ст.105.1 НК РФ/.
Прямое участие.
Долей прямого участия одной компании в другой организации признается /п.2 ст.105.2 НК РФ/:
- непосредственно принадлежащая одной компании доля в уставном (складочном) капитале (фонде) другой фирмы;
- непосредственно принадлежащая одной компании доля голосующих акций другой компании (акционерного общества). Привилегированные акции не являются голосующими /п.1 ст.32 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах/.
Компании могут быть признаны взаимозависимыми и по решению суда /п.7 ст.105.1 НК РФ/. Фирмы могут признать себя взаимозависимыми самостоятельно, даже если они не соответствуют признакам, перечисленным в п.2 ст.105.1 НК РФ, но считают, что их отношения повлияли на условия сделки.
Если размер долей определить невозможно, долей прямого участия признается непосредственно принадлежащая одной организации доля, определяемая пропорционально количеству участников, в другой организации.
Примеры прямого участия через долю участия.
Пример №1. ООО «Фирма А» является учредителем ООО «Фирма Б», при этом организации ООО«Фирма Б» принадлежит 35 % Уставного капитала ООО «Фирма А».
Вывод: организации ООО «Фирма А» и ООО «Фирма Б» являются взаимозависимыми, поскольку доля участия составляет > 25 %.
Пример №2. Уставный капитал акционерного общества  ОАО «Фирма Д» составляет на 40.000 акций, из них 10.000 принадлежат ОАО «Фирма В», доля участия ОАО «Фирма В» в ОАО «Фирма Д» составляет 25 % = (10.000 акций / 40.000 акций * 100%).
Вывод: организации ООО «Фирма В» и ООО «Фирма Д» НЕ являются взаимозависимыми, поскольку доля участия составляет - 25 % /подп.1 п.2 ст.105.1 НК РФ/.

Косвенное участие. Это, когда одна организация участвует в другой через третьих лиц. Алгоритм расчёта доли косвенного участия одной компании в другой приведен в п.3 ст.105.2 НК РФ. Он состоит в следующем:
1. определяется последовательность участия одной организации в другой через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей;
2.  определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей;
3.  доля косвенного участия определяется, как произведение долей прямого участия в каждой из организаций, вошедших в последовательность. Дополнительно Минфин разъясняет, что если таких последовательностей несколько, то нужно суммировать произведения долей прямого участия одной организации в другой /письмо от 04.07.2012 № 03-01-18/5-87/.
Ситуации, когда лица признаются взаимозависимыми /п.2 ст. 105.12 НК РФ/.
1. Если одна организация прямо или  косвенно участвует в другой и доля участия -  более 25 %
2. Если физическое лицо прямо или  косвенно участвует в организации и доля участия более 25%.
3. Организации, в случае если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля участия в каждой из них более 25 процентов.
4. Организация и лицо (в т.ч. физическое совместно с его взаимозависимыми по семейному признаку лицами), которое имеет полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов Совета директоров.
5. Если единоличные исполнительные органы организаций либо не менее 50 процентов состава их Совета директоров назначены или избраны по решению одного и того же лица.
6. Если более 50 процентов состава Совета директоров организаций составляют одни и те же физические лица.
7. Организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа.
8. Организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо.
9. Организации и (или) физические лица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов.
10. Если физические лица подчиняются друг другу по должностному положению.
11. Физическое лицо, его супруг (супруга), родители, дети, полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун и подопечный.
Примеры косвенного участия  через долю  
при одной последовательности участия,  при нескольких последовательностях участия.

Пример № 3 - при одной последовательности участия
Доля участия компании «A» в компании «В» составляет 40 процентов,
 «В» в компании «С» - 20 процентов,
«С» в компании «D» - 80 процентов,
«D» в компании «F» - 55 процентов.
Образовалась одна последовательность участия: А - В - С - D - F.
Решение.
1. Расчет долей косвенного участия компании «А»:
-  в компании «С» -     8,0%  = (40 * 20 / 100);
-  в «D» -         6,4%  = (8  * 80 / 100);
-  в «F» -         3,52%= (6,4 * 55 / 100).
2. Расчет долей косвенного участия компании «В»:
- в компании «D» -     16%    = (20 * 80 / 100);
-  в «F» -         8,8%  = (16 * 60 / 100).
3. Расчет долей косвенного участия компании «С» в «F» -     44% (80 * 55 / 100).
Ответ:     взаимозависимыми могут быть признаны сделки между следующими компаниями:
«А» и «В» - прямое участие «А» в «В»   40%     > лимита  25%;
«C» и «D»  -  прямое участие «С» в «D»  80%     > лимита  25%;
«D» и «F» - прямое участие «D» в «F»     55%     >  лимита 25%;
«C» и «F» -  косвенное участие «С» в «F» 44%     >  лимита 25%.

Пример №4 – при нескольких последовательностях участия.
Доля участия компании «A» в компании «B» составляет 30 процентов,
«B» в компании «D» - 20 процентов,
«A» в компании «F» - 10 процентов,
«F» в компании «D» - 90 процентов.
Образовалась первая последовательность участия: А - В - D
вторая последовательность участия: А - F - D
Решение.
1.    Расчет доли косвенного участия компании «А» в «D»:
- в первой последовательности   -  6% (30 * 20 / 100);
- во второй последовательности -   9% (10 * 90 / 100).
Итого: доля косвенного участия компании «А» в «D»  15%= (6%+9%) - < лимита 25%.
Ответ:     компании «А» и «D»  НЕ являются взаимозависимыми.

Через общего учредителя. Взаимозависимыми признаются организации, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в них и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов /п. 3 ст. 105.1 НК РФ/.
            Примеры участия через общего учредителя
Пример №5. Смирнов А.А. владеет:
1). долей в размере 33% в Уставном капитале организации ООО «Фирма А»;
2). долей в размере 45% в Уставном капитале организации ООО «Фирма Б».
Вывод: организации ООО «Фирма «А» и ООО «Фирма Б» являются взаимозависимыми.
Пример №6. Смирнов А.А  владеет:
1). долей в размере 33% в Уставном капитале организации ООО «Фирма А»;
2). долей в размере 15% в Уставном капитале организации ООО «Фирма М».
Вывод: организации ООО «Фирма «А» и ООО «Фирма М» НЕ являются взаимозависимыми, так как доля Смирнова А.А. в Уставном капитале организации ООО «Фирма М»  <  лимита 25%.

Правила определения размера доли косвенного участия как для физических, так и для юридических лиц установлены /п. 3 ст. 105.2 НК РФ (п. 5 ст. 105.2 НК РФ/.

Какие сделки являются контролируемыми?

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ.
Контролируемые сделки -  сделки между взаимозависимыми лицами, а также приравненные к ним сделки /ст.105.3 ст.105.14 НК РФ/. К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются следующие сделки:
    Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг), совершаемых с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми
    Сделка в области внешней торговли (товары мировой биржевой торговли);
    Сделка, одно из сторон которой является лицо, местом регистрации, жительства, налогового резидентства которого является государство, имеющий льготный налоговый режим налогообложения.

Сделка между взаимозависимыми лицами, местом реализации, местом жительства, местом налогового резидентства всех сторон по которой является РФ, признается контролируемой при выполнении хотя бы одного из нижеприведенных пунктов:
1.    сумма доходов по сделке  между  взаимозависимыми  лицами  >  1млрд.рублей,   
 > 2 млрд.рублей за 2012 год,  > 3 млрд.рублей за 2013 год,
предметом сделки являются следующие товары:
a.    нефть, товары, выработанные из нефти;
b.    черные металлы;
c.    цветные металлы;
d.    минеральные удобрения;
e.    драгоценные металлы и камни;
2.    одна из сторон сделки – налогоплательщик НДПИ,
сумма доходов по сделке за календарный год > 60 млн.рублей;
3.    одна из сторон сделки – налогоплательщик специального налогового режима: ЕСХН, ЕНВД (если сделка заключена в рамках этой деятельности),
сумма доходов по сделке за календарный год > 100 млн.рублей;
4.    одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организации или применяет налоговую ставку – 0%,
сумма доходов по сделке за календарный год > 60 млн.рублей;
5.    одна из сторон является резидентом особой экономической зоны, где налоговый режим предусматривает льготы по налогу на прибыль,
сумма доходов по сделке за календарный год, начиная с 2014 года > 60 млн.рублей;

Сделки НЕ признаются контролируемыми:
•    стороны сделки – участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (за исключением сделок с ДПИ);
•    стороны сделки – лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
    лица зарегистрированы в одном субъекте РФ;
    лица не имеют ОП (в РФ, за пределами РФ);
    лица не уплачивают налог на прибыль;
    лица не имеют убытков (вкл.убытки прошлых периодов);
    отсутствуют факты признания сделок совершаемых данными лицами контролируемыми.
Суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки.
Налогоплательщик  до 20 мая года, следующего за календарным, обязан уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Налогоплательщик предоставляет информацию о предмете сделок, об участниках сделок, суммах полученных доходов и произведенных расходов по контролируемым сделкам, выделяя суммы по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

Как правильно провести Новогодний корпоратив в бухгалтерском и в налоговом учете, какие документы необходимо при этом иметь?

КОРПОРАТИВ.
Для правильного закрытия корпоративного мероприятия в учете необходимо подготовить ряд внутренних документов, помимо этого следует иметь в виду ряд особенностей в налогообложении.
1). Приказ (распоряжение) руководителя о проведении новогоднего мероприятия.
Текст приказа может иметь следующую формулировку.

«В целях повышения имиджевой составляющей деятельности организации, как социально-ориентированной компании, обладающей привлекательностью для заключения новых взаимовыгодных договорных отношений с контрагентами, для трудоустройства новых сотрудников и в целях создания положительного микроклимата в компании, для сплочения коллектива, выработки командного духа и мотивации у сотрудников
ПРИКАЗЫВАЮ
1.    Организовать для сотрудников и для основных партнеров - контрагентов ООО «Фирма» корпоративный праздник, посвященный встрече нового года.
2.    Произвести закупку необходимого продовольствия (продуктов и алкогольной продукции) для проведения мероприятия.
3.    Приобрести подарки сотрудникам и детям сотрудников в возрасте до 14 лет.»

И т.д. по мере того, какие мероприятия организация собирается осуществить на данном мероприятии.

2). Смета расходов на устройство праздника: смета на проведение праздника, смета на закупку продовольствия (продуктов питания и алкогольной продукции), смета затрат на подарки сотрудникам и детям сотрудников и т.д.

3). Налог на прибыль.
Несмотря на то, что планируемые расходы будут «произведены в интересах ООО «Фирма» и направлены на повышение производительности труда, на сплочение сотрудников для эффективной совместной работы в рамках одного коллектива», однако, они являются экономически не обоснованными
Одним из условий отнесения к расходам – обоснованность понесенных затрат, расходы должны быть экономически оправданны /ст.252 НК РФ/. Данные расходы никак не связаны с производственной деятельностью компании (проведение мероприятия никогда не принесет доходы ООО «Фирма»), экономически обосновать данные расходы не представляется возможным.
Нет возможности признать данные расходы представительскими расходами, так как они не связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других компаний, тем более, что затраты на организацию развлечений и отдыха не имеют отношения к представительским расходам /п.2 ст.264 НК РФ/.
Считать данные расходы рекламными – не следует, так как корпоратив не преследует цели воздействовать на потребителя для продвижения продукции.
Из всего вышеизложенного следует признавать данные затраты только из собственных средств организации (что следует отметить в приказе руководителя).

4). Налог на добавленную стоимость.
    Организация не принимает к вычету НДС по расходам на проведение новогоднего мероприятия, данные услуги не предназначены для облагаемых НДС операций /пп1 п.2 ст.171 НК РФ/. Сумма НДС не подлежит включению в состав расходов при расчете налога на прибыль /п.2 ст.170 НК РФ/.
    Оказание ООО «Фирма» культурно-развлекательных (корпоративных) мероприятий для сотрудников не является реализацией товаров (работ, услуг) для своих сотрудников, объект обложения НДС отсутствует, организация не начисляет НДС со стоимости корпоратива /Письмо Минфина России № 03-07-07/11 от 28.03.11г./.
 
5). Налог на доходы физических лиц.
    У сотрудников не возникает дохода, подлежащего налогообложению, так как нет возможности персонифицировать данные расходы и оценить экономическую выгоду, которую получит каждый сотрудник, принимающий участие в мероприятии.

6). Страховые взносы.
    Так как нет возможности персонифицировать расходы на проведение корпоратива, нет объекта для исчисления НДФЛ, следовательно, нет базы для начисления страховых взносов отдельно по каждому физическому лицу /ч.3 ст.8 №212-ФЗ/ и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев /ч.1 ст.20.2 №125-ФЗ/.

7). Подарки сотрудникам и детям сотрудников.
Персонифицированный учет выдачи подарка существует и признается безвозмездно переданным имуществом.
Налог на прибыль. Стоимость подарков в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не учитывается /п.160 ст.270 НК РФ/.
НДС. Безвозмездная передача имущества признается объектом налогообложения НДС, данная операция является реализацией /пп1 п.1 ст.146 НК РФ/.
НДФЛ. Получение сотрудником дохода в натуральной форме подлежит налогообложению НДФЛ /п.1 ст.210,  п.1 ст.211 НК РФ/. Подарки, полученные в течение года на сумму 4.000 рублей, не подлежат налогообложению /п.28 ст.217 НК РФ/.
Страховые взносы. Выплаты страховых взносов во внебюджетные фонды – выплаты в рамках трудовых отношений /ч.1 ст.7 № 212-ФЗ/. Наличие договора дарения, заключенного в письменной форме между работодателем и работником, исключает базу обложения страховыми взносами и взносами от несчастных случаев (травматизм).

Возможно ли производить перечисление подотчетных сумм, полученных на командировочные и хозяйственные нужды, на личную зарплатную банковскую карту работника?

Банковские карты. Перечисление подотчетных сумм.
Законодательством РФ не запрещено перечисление денежных средств на командировочные и хозяйственные расходы на личные зарплатные банковские карты.
Это подтверждается следующими документами:
    Письмо ЦБ РФ от 18.12.2006г. № 36-3/2408;
    Письмо ЦБ РФ от 24.12.2008г. № 14-27/513;
    Положение Банка России от 24.12.2004г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" /п.2.3/.
    Договор с Банком на обслуживание.
Как правило, в Договоре прописано следующее:
«Банк открывает для сотрудников Предприятия Счета карт в рублях»,
«Банк осуществляет по поручениям и за счет Предприятия зачисление денежных средств (заработной платы, премий, стипендий, материальной помощи и т.д.) на Счета карт.

    При отсутствии запретов в законодательстве РФ и договорных отношений с обслуживающим Банком следует в организации «узаконить» данную операцию следующими документами:
    1). В связи с производственной необходимостью предусмотреть в локальных нормативных актах: Положение о командировке, Правила внутреннего трудового распорядка и т.д. возможность выдачи работникам авансов на командировочные и хозяйственные нужды путем перечисления денежных средств на личные зарплатные карточные счета сотрудников организации.
    2). Ознакомить работников с данным нормативным актом под роспись.
    3). Работнику следует написать Заявление, в котором учесть следующие пункты:
    просьба перечислять ему подотчетные суммы и авансы на командировочные расходы на его личную карточку с указанием всех реквизитов этой карточки;
    разрешение проводить организации контроль за состоянием его личной банковской карты (в случае необходимости предоставлять по запросу организации выписки по счету;
    разрешение взимать комиссию банка за свой счет, так как комиссию банка по личной банковской карте сотрудника учесть в расходах организации не представляется возможным.
    4). В платежных поручениях в поле «назначение платежа» указать:
«Средства перечислены на пополнение счета пластиковой карты ФИО - подотчетного лица на командировочные (хозяйственные) нужды. НДС и НДФЛ не облагаются».
ЦБ допускает перечисление командировочных расходов на банковские карточки /Письмо ЦБ РФ от 24.12.2008г. № 14-27/513/.
    5). Выписка Банка и платежное поручение подтверждают проведение в учете проводки (Д71-К51).
    6). Авансовый отчет работника с приложенными к нему первичными документами подтверждает трату полученных на карту денежных средств (Д26, 44, 60, 76… - К71).

    К документам, подтверждающим, что подотчетные суммы не относятся к доходам работника, так как не несут для работника экономической выгоды также относятся:
Письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-04-06/3-65,
Постановления    ФАС ЗСО от 13.09.2011  по делу № А27-833/2011,
                             ФАС СКО от 14.09.2009 по делу № А32-27520/2008-19/520,
                             ФАС ДВО от 10.11.2008 № Ф03-3939/2008,
                             ФАС УО   от 07.07.2009 № Ф09-4159/09-С3.

Каков расчет страховых взносов у индивидуальных предпринимателей в 2014 году

РАСЧЕТ фиксированного размера СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ  у  ИП, адвокатов, нотариусов
                    2013 год                                                                        2014 год
          МРОТ  ->   5.205 руб.                                                         МРОТ ->  5.554 руб.
Страховой взнос  = 35.664,66 руб.                                  Страховой взнос  =  20.727,53 руб.
ПФР = (2МРОТ*Тариф ПФР %*12 мес.в году)=
         =2*5205*26/100*12=32.479,20 руб.                      ПФР = (МРОТ*Тариф ПФР %*12 мес.в году)=
                                                                                                   =5554*26/100*12=17.328,48 руб.

ФФОМС=(МРОТ*Тариф ФФОМС%*12 мес.)=
             = 5205*5,1/100*12=3.185,46 руб.                       ФФОМС=(МРОТ*Тариф ФФОМС%*12 мес.)=
                                                                                                         = 5554*5,1/100*12=3.399,12 руб.

Уплата фиксированного  страхового взноса                     Уплата фиксированного страхового взноса
за 2013 год  производится не позднее 31.12.2013 г.        за 2014 год производится не позднее 31.12.2014 г.

Для 1967г.р. и моложе
Страховые взносы в ПФР – 26% делятся на:
20% -страховая часть
6%   - накопительная часть
                                                                                         
 
                                                                                              Если Доход в 2014 году более, чем 300 тыс.руб., то дополнительно следует перечислить платеж составляющий 1% с суммы превышения, но не более -> (8*МРОТ*тариф ПФР*12мес)=8*5554*26/100*12=138.627,84 руб.
Уплата фиксированного страхового взноса на 2014 год, исчисленного с суммы дохода, превышающего 300 тыс.руб. производится не позднее 01.04.2015г.
С 01.01.2014г. - к оплате предъявляется одно платежное поручение на КБК страховой части.
КБК - 392 102 02 010 06 1000 160   -  для перечисления взносов на страховую часть в 2013 - 2014 годах  

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и какие-либо вознаграждения физическим лицам, применяющие УСН и выбравшие в качестве налогообложения ДОХОДЫ (6%), уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере.

При этом предусмотрено уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены в данном отчетном (налоговом) периоде.

Изменения в оформлении платежек с 2014 года

Изменения в платежном поручении с 2014 года
/Приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н/
С 1 января 2014 г. всем организациям
Следует  заполнять платежные поручения на уплату налогов и страховых взносов по – новому!

1). В платежных поручениях вместо кода ОКАТО надо ставить код из нового Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО). /См. таблицу соответствия ОКАТО-ОКТМО на сайте Минфина/.
Новые коды ОКТМО состоят из 8 - 11 знаков.

2). Изменилось обозначение типа платежа (поле 110 платежного поручения). Всего остается три типа платежей:     - ПЕ – уплата пени;
 - ПЦ – уплата процентов;
 - 0 – в остальных случаях.
Т.о. при перечислении налогов, сборов, взносов, штрафов и прочих платежей надо ставить 0.

3). В платежных поручениях по налогам и взносам появился новый реквизит – УИН (уникальный идентификатор начислений), который присвоят каждому платежу в бюджет, УИН следует уточнить в ФНС. До 31 марта 2014 года он указывается в поле «назначение платежа» и не является обязательным.

4).  В связи с заменой кодов ОКАТО на ОКТМО изменились бланки платежных документов на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему для ИП и Физических лиц.
Эти изменения внесены совместным письмом ФНС РФ и Сбербанка за № ЗН-4-1/22325@/12/677.
Индивидуальные предприниматели и физические лица могут рассчитываться по налогам и сборам с бюджетом в безналичной и наличной формах (ст. 58 НК РФ).

Дата постановки товара на учет у Покупателя, если товар отгружен Поставщиком в предыдущем отчетном периоде, а поступил к Покупателю в следующем отчетном периоде.

Рассмотрим ситуацию.
Например,
Продавец отгрузил товары 28 марта (1-ый квартал). Доставка заняла 13 дней. Активы поступили к Покупателю 10 апреля (2-ой квартал).
Вопросы:
1). Момент принятия товара к бухгалтерскому учету у Покупателя?   
2). Период  принятия «входного» НДС к вычету?
3). Влияние даты принятия товара к бухучету у Покупателя на расчёт налога на прибыль?

Момент принятия товара к БУ у Покупателя?

1. ТОРГ-12  применяется для оформления продажи ТМЦ сторонней организации и составляется в двух экземплярах.
Первый служит основанием для списания ТМЦ у Продавца, второй передаётся Покупателю и служит основанием для оприходования ценностей /постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132/.
2. При оформлении документов в строке «Груз получил грузополучатель» дата может не совпадать с датой, указанной под строкой «Отпуск груза произвёл». В рассматриваемом случае в товарной накладной ТОРГ-12  в качестве даты отгрузки Продавец укажет 28 марта, а Покупатель в качестве даты получения – 10 апреля.
Для Покупателя получение товара от Продавца является операцией, подлежащей отражению в БУ.
Ответ:  
Покупатель приходует товар по дате фактического поступления в организацию -10 апреля.

Период  принятия «входного» НДС к вычету?

Продавец выписал счёт-фактуру 28 марта.
Продавец:
1. Дата отгрузки в целях исчисления НДС определяется Продавцом по дате первого по времени составления первичного документа на отгрузку / письмо Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-07-11/80/.
2. В связи с тем, что счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том отчётном периоде, в котором возникло налоговое обязательство, то записи в книгу продаж  вносятся в 1-м квартале  /п. 2 Правил ведения книги продаж..., утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137/.
 3.  Исчисление НДС в бюджет осуществляется также в 1-м квартале,  декларация по НДС за 1-й квартал заполняется, исходя из данных книги продаж  /п. 4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н./.

Покупатель:
1. Согласно НК РФ вычет НДС возможен при одновременном выполнении трёх условий:
– товары приобретены для операций, облагаемых НДС /пп.1 п.2 ст.171 НК РФ/;
– товары приняты на учёт /п.1 ст.172 НК РФ/;
– на товары имеются надлежаще оформленные счета-фактуры Продавца  и первичные документы /п. 1 ст. 172 НК РФ/.
2. Вышеприведённые условия не содержат привязки к дате выписанных Продавцом документов (ТОРГ-12 и счёт-фактура).
3. В рассматриваемом случае все три условия выполняются только 10 апреля - 2-й квартал.

Ответ:
Вычет «входного» НДС Покупателем возможен в период фактического поступления товара в организацию - 2-й квартал.

Примечание:
Во избежание споров с налоговыми органами по поводу вычета в текущем отчётном периоде «входного» НДС, который относится к прошлым периодам, советуем:
a)    вести журнал регистрации входящей документации;
b)    в этом журнале регистрировать все «опоздавшие» счета-фактуры по мере их поступления;
c)    правила регистрации документов закрепить в Учётной политике или в Приказе руководителя организации.

Влияние даты принятия товара к БУ Покупателя на расчёт налога на прибыль?

Ответ:
Дата принятия товара к БУ - не принципиальна, т.к. расходы в целях исчисления налога на прибыль признаются:
– по товарам – в периоде их реализации /пп.3 п.1 ст.268 НК РФ/;
– по материалам и сырью – в момент их списания в производство /п.2 ст.272 НК РФ/;
– по основным средствам – в виде амортизации, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию /п.4 ст.259 НК РФ/.
 

Как заполнять поля платежного поручения в 2017 году

Платежное поручение 2017 год – статус плательщика /поле 101/

Правила заполнения поля 101 нашли разъяснение  в Приказе Минфина России №107н от 12.11.13г. Приложение №5. Однако, статус, который бесспорно подходил бы для страхователя, перечисляющего взносы в ИФНС, не определен. На сегодняшний день предлагается три версии правильного заполнения поля 101.

Первая версия. Организации в данном поле должны ставить «01», а предприниматели — «09». 

Эти значения соответственно предназначены для налогоплательщиков — юридических лиц и налогоплательщиков-предпринимателей (ИП). Так как страховые взносы переведены под контроль налоговиков, то плательщики взносов фактически приравнены к налогоплательщикам. Следовательно, статус «01» и статус «09» можно применять при уплате не только налогов, но и страховых взносов. Однако, следует иметь в виду, что в НК РФ разделены понятия «налогоплательщик» и «плательщик страховых взносов».

Вторая версия  - рекомендации банков, производящих платежи. В поле 101 надо указывать статус «08», так как он предназначен для плательщиков (организаций и ИП), осуществляющих перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ. Этот статус использовался при перечислении взносов до 2017 года, соответственно, его по-прежнему можно ставить в поле 101. Данную позицию не разделяют налоговики.

Третья версия – рекомендация инспекторов, работающих «на местах». В поле 101 необходимо указывать значение «14», которое предназначено для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. 

Минфин России планирует внести изменения в Приказ № 107н (проект поправок размещен на сайте данного ведомства), значение «08» будут использовать плательщики, осуществляющие «иные платежи» в бюджетную систему. Из определения, приведенного для значения «08» исчезнет упоминание о страховых платежах. Однако в определениях других значений оно не появится. Таким образом, даже ожидаемые поправки, по всей видимости, не внесут полной ясности.

В Письме ФНС, ПФР, ФС от 26.01.2017г. №БС-4-11/1304»НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П изложена совместная точка зрения: Работодатель, перечисляющий взносы за работников, должен указывать статус плательщика «14», а предприниматель, перечисляющий взносы «за себя» должен ставить «09». Однако, в данный момент такой технической возможности у банков нет, поэтому компаниям следует ставить «01», а предпринимателям «09». /Письмо ФНС России от 03.02.17г. №ЗН-4-1/1931@/.

ФНС рекомендует указывать в поле 101 следующие статусы:

• «01» — для юридических лиц, производящих выплаты физическим лицам;

• «09» — для индивидуальных предпринимателей;

• «10» — для нотариусов, занимающихся частной практикой;

• «11» — для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет;

• «12» — для глав крестьянского (фермерского) хозяйства;

• «13» — для физических лиц.

 

 

4.

Реквизиты платежного поручения по взносам в 2017 году.

Основание платежа

Поле 106 Для взносов за январь, февраль, последующие месяцы 2017 года

Указываем – «ТП»

Период

Поле 107 Для взносов за январь, февраль, последующие месяцы 2017 года

Указываем – «МС.01.2017», «МС.02.2017»,  далее

Номер документа

Поле 108 Для взносов за январь, февраль, последующие месяцы 2017 года

Указываем – «0» ноль

Дата документа

Поле 109 Для взносов за январь, февраль, последующие месяцы 2017 года

Указываем – «0» ноль

Тип платежа

Поле 110 Указываем «0» ноль либо поле не заполняется.

 

Обязан ли налогоплательщик, находящийся на УСН, исчислить НДС от продажи недвижимости по Договору, заключенному в период применения ОСН?

Если организация на общей системе налогообложения заключает договор продажи недвижимого имущества, а фактически сделка состоялась, когда организация перешла на упрощенную систему налогообложения, то сумма, полученная от продажи недвижимого имущества, не подлежит обложению НДС. /Письмо Минфин России от 03.02.17г. №03-07-11/5714/.

Товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, признаются объектом налогообложения на добавленную стоимость /п.1 ст.146 НК РФ/. При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость /п.2 ст.346 НК РФ/,  за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ, при осуществлении операций в соответствии  с договором простого товарищества, договором доверительного управления имуществом, концессиональным соглашением /ст.174.1 НК РФ/.

Делаем вывод, что операции по реализации, осуществленные в период применения упрощенной системы налогообложения, не подлежат обложению НДС.

Данную позицию занимает Минфин России.

Заработная плата начислена последним рабочим днем года - 30.12.2016г. и выплачена в этот же день сотрудникам на руки. Как налоговый агент, организация оплатила НДФЛ, удержанный  с заработной платы, в первый рабочий день, следующий за ее выплатой, т.е. 9 января 2017г.. В каком периоде следует отразить это начисление во втором разделе формы 6-НДФЛ?

Налоговый агент, проводя операцию в одном налоговом периоде, а завершая в другом, должен отразить ее в том периоде, в котором она завершена. Операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога /п.6 ст.226, п.9 ст.226.1 НК РФ/. Таким образом, сумма удержанного НДФЛ подлежит отражению в Разделе 1 за 2016г. по строкам 020, 040, 070 формы 6-НДФЛ.  Раздел 2 заполняем в 1 квартале 2017г.

 

Какие строки Формы 2-НДФЛ и Формы 6-НДФЛ должны совпадать?

Совпадение строк Формы 2-НДФЛ и Формы 6-НДФЛ следующее:

№ п/п   Форма 6-НДФЛ     Форма 2-НДФЛ

1          Строка  020          Сумма строк «общая сумма доходов»  Раздела 5 все справки 2-НДФЛ по одной ставке

2          Строка  025          Сумма доходов с кодом 1010 все справки  2-НДФЛ

3          Строка  040          Сумма строк «сумма налога исчисленная в справке 2-НДФЛ

4          Строка  060          Количество справок в 2-НДФЛ

5          Строка  080          Сумма строк «сумма налога, не удержанная налоговым агентом» 2-НДФЛ признак 1